一般纳税人在进货出货时，进销存分录咋做才正确？

一、啥是一般纳税人进销存分录

咱先说说啥叫一般纳税人进销存分录。其实啊，一般纳税人就是那些规模比较大、会计核算健全的企业，它们在税收上有自己一套规则。而进销存呢，就是企业进货、销售和库存这三个环节。分录呢，简单说就是会计记账的时候用的一种记录方式，把企业的每一笔经济业务都用会计语言记录下来。

举个例子：一家卖衣服的企业，进了一批衣服，这就是进货环节；把这些衣服卖出去，就是销售环节；没卖出去的衣服留在仓库里，就是库存环节。每一个环节都得做相应的分录，这样才能清楚地知道企业的财务状况。

二、进货环节的分录做法

进货的时候，一般纳税人涉及到的主要是购进货物的成本和增值税进项税额。这里呢，又得分不同的情况。

1. 钱货两清的情况：企业一手交钱，一手交货。比如说，一家超市进了一批水果，付了货款，水果也拿到手了。这时候的分录就是，借：库存商品（水果的成本），应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：银行存款。这里的库存商品就是水果的进价，进项税额是按照进价乘以增值税税率算出来的。

2. 先拿货后付款的情况：企业先把货拿回来了，但是钱还没付。还是拿超市进水果举例，超市拿到水果了，但是和供应商说过段时间再给钱。这时候分录就是，借：库存商品，应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：应付账款。应付账款就是企业欠供应商的钱。

3. 预付款项的情况：企业先把钱给了供应商，但是货还没拿到。比如超市提前给供应商打了一笔钱，预定了一批水果，这时候分录就是，借：预付账款，贷：银行存款。等水果到了之后，再做借：库存商品，应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：预付账款。

三、销售环节的分录做法

销售环节主要涉及到收入的确认和增值税销项税额。同样也有不同的情况。

1. 钱货两清的销售：企业把货卖出去，钱也收到了。比如超市把水果卖给顾客，顾客马上付了钱。这时候分录就是，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。主营业务收入就是卖水果收到的钱，销项税额是按照收入乘以增值税税率算出来的。

2. 先发货后收款的情况：企业把货发出去了，但是钱还没收到。比如超市把水果卖给一家餐厅，说过段时间再结账。这时候分录就是，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。应收账款就是企业应收餐厅的钱。

3. 预收款的销售：企业先收到了顾客的钱，但是货还没发出去。比如超市推出了水果卡，顾客买了卡，但是还没来提货。这时候分录就是，借：银行存款，贷：预收账款。等顾客来提货的时候，再做借：预收账款，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。

四、库存环节的分录做法

库存环节主要涉及到存货的盘点和存货的减值。

1. 存货盘点的情况：企业定期得对库存进行盘点，看看实际的库存数量和账上记录的数量是不是一样。如果实际数量比账上多，就是盘盈；如果实际数量比账上少，就是盘亏。比如说超市盘库的时候，发现水果多了一些，这就是盘盈。盘盈的时候分录就是，借：库存商品，贷：待处理财产损溢。等查明原因之后，再做相应的处理。如果是盘亏，分录就是，借：待处理财产损溢，贷：库存商品。

2. 存货减值的情况：如果存货的市场价格下降了，或者存货有损坏等情况，存货就可能发生减值。比如超市的水果放了几天，有点不新鲜了，这时候水果的价值就降低了。存货减值的时候分录就是，借：资产减值损失，贷：存货跌价准备。

五、使用软件辅助处理分录

在实际操作中，企业的业务可能非常复杂，进销存的分录也会很多。如果手动记账，不仅工作量大，而且容易出错。这时候就可以试试借助一些软件来帮忙。比如建米软件，它可以帮助一般纳税人企业自动处理进销存分录。

建米软件可以根据企业录入的进货、销售和库存数据，自动生成相应的分录，大大提高了工作效率。而且它还能对分录进行审核和校验，减少错误的发生。对于那些业务量大、分录处理繁琐的企业来说，建米软件是个不错的选择。

以上就是一般纳税人进销存分录的做法，希望能对大家有所帮助。在实际操作中，还得根据企业的具体情况来灵活处理分录。

常见用户关注的问题：

一、一般纳税人进销存分录涉及哪些科目？

我听说好多人在做一般纳税人进销存分录的时候，都搞不清楚涉及哪些科目。我就想知道，这分录里的科目是不是很复杂呀。其实，了解这些科目是做好分录的基础呢。

1. 库存商品科目：这个科目可是很重要的，它主要核算企业库存的各种商品，包括外购商品、自制商品产品等。在进货的时候，库存商品会增加；销售出去的时候，库存商品就会减少。

2. 应交税费 - 应交增值税（进项税额）：一般纳税人购进货物时，取得合法的扣税凭证后，可以抵扣进项税额。这个科目就是用来记录可以抵扣的进项税的，能减少企业实际缴纳的增值税。

3. 主营业务收入科目：当企业销售商品实现收入时，就会用到这个科目。它反映的是企业主要经营业务所取得的收入，是企业利润的重要来源。

4. 主营业务成本科目：与主营业务收入相对应，这个科目核算企业销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。销售了多少库存商品，就要把相应的成本结转到这个科目。

5. 银行存款或应收账款科目：如果是现款交易，收到货款就会增加银行存款；如果是赊销，就会增加应收账款。这两个科目记录了企业销售商品后的资金流入情况。

使用建米软件可以方便地对这些科目进行管理和核算，软件能够自动识别和归类相关业务，让分录的编制更加准确和高效。

二、一般纳税人进货时分录怎么做？

朋友说一般纳税人进货时做分录可容易出错了，我就一下到底该怎么做。进货是企业经营的重要环节，分录做不好可能会影响财务数据的准确性。

1. 取得增值税专用发票：当企业购进货物并取得增值税专用发票时，要按照发票上注明的价款和税款分别记账。借记“库存商品”科目，按注明的增值税额，借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

2. 货到发票未到：这种情况比较常见，在月底的时候，要先暂估入账。借记“库存商品”科目，贷记“应付账款 - 暂估应付账款”科目。下月初用红字冲回，等收到发票后再按正常程序记账。

3. 进货发生退货：如果购进的货物有质量问题等需要退货，要做相反的分录。借记“应付账款”等科目，贷记“库存商品”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。

4. 进货有折扣：如果供应商给予了商业折扣，要按照扣除折扣后的金额入账。比如，商品原价 1000 元，商业折扣 10%，那么就按 900 元记账。

5. 运费处理：如果进货时支付了运费，运费的增值税可以按规定抵扣。借记“库存商品”（包含运费）、“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”（运费的进项税），贷记“银行存款”等科目。

建米软件可以根据不同的进货情况自动生成相应的分录，减少人为错误，提高工作效率。

三、一般纳税人销售时分录怎么做？

我想知道一般纳税人销售时分录的做法和进货时是不是差别很大。销售可是企业赚钱的关键步骤，分录做对了才能准确反映企业的经营成果。

1. 确认收入：当企业销售商品并满足收入确认条件时，要借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。

2. 结转成本：在确认收入的要把销售商品的成本结转出去。借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。这样才能准确计算企业的利润。

3. 销售退回：如果发生销售退回，要做相反的分录。借记“主营业务收入”、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应收账款”等科目；借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。

4. 视同销售情况：有些情况虽然没有实际销售，但税法规定要视同销售，比如将自产的产品用于职工福利等。这种情况下也要做相应的分录。借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目，同时结转成本。

5. 销售折让：如果因为商品质量等问题给予客户销售折让，要冲减当期的销售收入和销项税额。借记“主营业务收入”、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应收账款”等科目。

建米软件可以对销售业务进行全程跟踪和管理，自动生成销售分录，并且能够及时处理销售退回、折让等特殊情况，让财务工作更加轻松。

四、一般纳税人进销存分录做错了怎么办？

朋友说他做一般纳税人进销存分录的时候不小心做错了，可把他愁坏了。我就想知道，分录做错了到底该怎么补救呢。

1. 当月发现错误：如果在当月发现分录做错了，比较简单的方法就是直接用红字冲销原错误分录，然后再编制正确的分录。这样可以保证当月的财务数据准确。

2. 跨月发现错误：如果是跨月才发现错误，就不能简单地用红字冲销了。要根据错误的性质和影响程度来处理。如果错误不影响利润，可以直接调整相关科目；如果影响利润，可能需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整。

3. 涉及税务问题：如果分录错误导致税务申报数据不准确，要及时向税务机关说明情况，进行更正申报。可能还需要补缴或退还相应的税款，会涉及到滞纳金等问题。

4. 检查错误原因：发现分录错误后，要仔细检查错误的原因，是凭证录入错误、计算错误还是理解错误等。找到原因才能避免以后再犯同样的错误。

5. 利用软件辅助纠错：建米软件具有强大的纠错功能，它可以对分录进行检查和预警，当发现可能存在的错误时会及时提醒。而且软件还可以方便地进行分录的修改和调整，提高纠错的效率。

发现分录做错了不要慌张，按照正确的方法处理就可以把影响降到最低。要加强对分录编制的审核，尽量减少错误的发生。